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汽车行业做好税务筹划可以让利润直线上升

对于汽车股份有限公司来说,制定科学合理的税收筹划,既能够在很大程度上减少税收负担,同时也有利于企业利益最大化,有利于企业战略发展目标的实现,并为企业创造一个安全的纳税环境、降低税收风险。对汽车行业税收筹划中遇到的实际问题做个探讨,希望能够对其汽车企业节税有所帮助。

汽车行业属于技术密集型、资本密集型和规模经济行业,可以带动整个经济链条的发展,在国民经济中处于至关重要的地位,目前我国汽车税收收入(不含增值税)余额占税收总收入的比重为2.8%。以2008年为例,税收总收入为54203亿元,而汽车税收收入为1502亿元,
其中,消费税(汽车)368亿元,车辆购置税990亿元,车船税144亿元。汽车行业最近十年飞速增长,巨额税收不得不引起管理层的高度重视。

此外,我国政府出台了各种税收优惠政策,着力支持企业自主创新、引导和推动汽车产业重组等,为汽车行业税务筹划提供了较大的空间。

 

税务筹划的具体操作方案:

 

1:一般纳税人与小规模纳税人的认定

《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定了对小规模纳税人标准的认定,为纳税人税务筹划提供了空间。截至2009年底,我国共有8000多家汽车零部件企业,呈现普遍弱、小、散的行业特征。
因此,规模较小的汽车零部件企业在增值税纳税人身份卜有一定的选择余地。
一般认为,小规模纳税人由于不可抵扣进项税而税负略重,但也不是在任何情况下都是如此。企业为了减轻增值税税负,可以事先计算两类纳税人的税负平衡点,进而合理选择税负较轻的纳税人身份。
一般纳税人增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=(销售收入一购进货物价款)×17%
小规模纳税人增值税税额=销售收入×3%
增值率=(销售收入一购进货物价款)/销售收入=37%=17.65%

于是,当增值率为17.65%时,两者税负相同;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人的税负重于一般纳税人;当增值率高于17.65%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人。

 

2:增值税与营业税的选择

目前,汽车经销商的经销方式灵活多样,可以选择视同买断或是代理采购。现行税法规定,对销售货物征收增值税,对代购业务征收营业税(代理业50101.因此,汽车经销商可以自行税务筹划缴纳增值税还是营业税。
例如,某汽车经销商(增值税一般纳税人)从厂家购进一辆SUV,价格为40(不含税)万元。若当月以44万元的价格出售,视同买断
应纳增值税:(44-40)×17%=0.68万元,利润:4-0.68=3.32万元;若按10qo收取手续费代购,缴纳营业税:40×100/0×5%=0.2万元,利润:4-0.2=3.8万元。由此可见,在同等条件下,应选择代购服务。

3:设立销售子公司

我国的消费税除金银首饰改在零售环节课税以外,其他应税消费品基本在生产制作环节课税。由于其不是商品实现消费以前的最后一个流转环节,在这之后还存在批发、零售等环节,为纳税人进行税务筹划提供了空间。

 

4:企业所得税的筹划

我国汽车行业自主研发能力还比较薄弱,。端的技术与产品基本被跨国公司垄断。为此,我国也出台相关政策和税收优惠政策来鼓励内资汽车行业的发展。

 

5:企业兼并重组
2009年2月,我国相关部门公布的《汽车产业调整振兴规划细则》中最引人注目的是鼓励汽车企业兼并重组。《细则》指出,拟通过兼并重组形成2家至3家产销规模超过200万辆的大型企业集团,培育出4家至5家产销规模超过100万辆的汽车企业集团。
重组可以增强民族汽车产业的国际竞争力,并且得到政策的支持。做好汽车并购中的税务筹划是很必要的,不仅降低企业的重组成本,而且可以使得并购更科学、更系统。
我国对在经济特区、地方新区、西部地区等地注册经营的企业和高新技术企业实行一系列的税收优惠政策。汽车生产企业在选择并购目标时可选择能享受到这些优惠政策的企业作为并购对象。

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